Buchungsprozess in COSMO Gesamtkostenverfahren
In diesem Abschnitt wird gezeigt, welche zusätzlichen Buchungen durch COSMO Gesamtkostenverfahren durchgeführt werden.
In dem Beispiel wird ein Artikel über einen Fertigungsauftrag produziert. Die Werteflüsse werden für Artikel mit der Lagerabgangsmethode FIFO, LIFO bzw. Durchschnitt betrachtet.
Für einen Fertigungsauftrag werden Artikel (Rohstoffe) verbraucht, zum Beispiel manuell über ein Verbrauchs-Buchblatt gebucht.
(1) Konto unfertige Arbeiten (WIP) an (2) Bestandskonto Rohstoffe
(Kontenfindung zu (1): Artikel (Rohstoff) -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> Unf.-Arbeit-Konto (Konto unfertige Arbeit))
(Kontenfindung zu (2): Artikel (Rohstoff) -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> Lagerkonto (Bestandskonto Rohstoff))
(3) Konto BV Lagerkonto Rohstoffe an (4) BV unf. Arbeiten Konto
(Kontenfindung zu (3): Artikel (Rohstoff) -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> BV Lagerkonto (Bestandsveränderungskonto Rohstoff))
(Kontenfindung zu (4): Artikel (Rohstoff) -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> BV Unf.-Arbeit-Konto (Konto Bestandsveränderung unfertige Arbeiten))
Konten nach Verbrauchsbuchung:
Für den Fertigungsauftrag werden Stunden gemeldet, zum Beispiel manuell über ein Kapazitätsbuchblatt.
(5) Konto unfertige Arbeiten (WIP) an (6) Wertschöpfungskonto Fertigung
(Kontenfindung zu (5): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort leer) -> Unf.-Arbeit-Konto (Konto unfertige Arbeiten))
(Kontenfindung zu (6): Arbeitsplatzgruppe -> Produktbuchungsgruppe -> Buchungsmatrix (+ Geschäfts-Buch.-Grp. leer) -> Direkte Kosten Verrech.-Konto (Wertschöpfungskonto))
(7) BV Direkte Kostenverrechnung an (8) BV unfertige Arbeiten Konto
(Kontenfindung zu (7): Arbeitsplatzgruppe -> Produktbuchungsgruppe -> Buchungsmatrix (+ Geschäfts-Buch.-Grp. leer) -> BV Direkte Kosten Verrech.-Konto)
(Kontenfindung zu (8): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort leer) -> BV Unf.-Arbeiten-Konto)
Konten nach Kapazitätsbuchung:
Für den Fertigungsauftrag werden die produzierten Artikel gemeldet, zum Beispiel manuell über ein Istmeldungsbuchblatt (Folgendes nur bei Sollkostenaktivierung).
(9) Bestandskonto fertig. Erzeugn. (vorläufig) an (10) Konto unfertige Arbeiten (WIP)
(Kontenfindung zu (9): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> Lagerkonto (Interim) (Bestandskonto fertige Erzeugnisse vorläufig))
(Kontenfindung zu (10): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> Unf.-Arbeit-Konto (Konto unfertige Arbeiten)
(11) BV Konto unfertige Arbeiten (WIP) (vorläufig) an (12) BV Lagerkonto (vorläufig)
(Kontenfindung zu (11): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> BV Unf.-Arbeit-Konto)
(Kontenfindung zu (12): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> BV Lagerkonto (Interim) (Bestandskonto fertige Erzeugnisse vorläufig)
Konten nach Ist-Meldung:
Der Fertigungsauftrag wird beendet. Bei Aktivierung der Sollkosten in der Lagereinrichtung, wird folgende Buchung durchgeführt und nimmt die Interim-Buchung bei der Istmeldung wieder zurück.
(13) Konto unfertige Arbeiten (WIP) an (14) Bestandskonto fertig. Erzeugn. (vorläufig)
(Kontenfindung zu (13): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> Unf.-Arbeit-Konto (Konto unfertige Arbeiten))
(Kontenfindung zu (14): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> Lagerkonto (Interim) (Bestandskonto fertige Erzeugnisse vorläufig))
Die nächste Buchung erhöht den Bestand an fertigen Erzeugnissen um die über den FA endgültig berechneten Herstellungskosten und mindert den Bestand an unfertiger Arbeit.
(15) Bestandskonto fertig. Erzeugn. an (16) Konto unfertige Arbeiten (WIP)
(Kontenfindung zu (15): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> Lagerkonto (Bestandskonto fertige Erzeugnisse))
(Kontenfindung zu (16): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> Unf.-Arbeit-Konto (Konto unfertige Arbeiten))
Dementsprechend die Buchungen auf den GuV-Konten.
(17) BV Lagerkonto (vorläufig) an (18) BV Konto unfertige Arbeiten (WIP) (vorläufig)
(Kontenfindung zu (18): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> BV Unf.-Arbeit-Konto (Konto unfertige Arbeiten))
(Kontenfindung zu (17): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> BV Lagerkonto (Interim) (Bestandskonto fertige Erzeugnisse vorläufig))
(19) BV Bestandskonto fertig. Erzeugn. an (20) BV Konto unfertige Arbeiten (WIP)
(Kontenfindung zu (19): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> BV Lagerkonto (Bestandskonto fertige Erzeugnisse))
(Kontenfindung zu (20): zu prod. Artikel -> Lagerbuchungsgruppe -> Lagerbuchungseinrichtung (+ Lagerort) -> BV Unf.-Arbeit-Konto (Konto unfertige Arbeiten))
Konten nach Beenden des Fertigungsauftrags:
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